卓信企業(yè)

澳門居民企業(yè)以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所在地或勞務(wù)發(fā)生地為判定標(biāo)準(zhǔn)，在澳居民企業(yè)可以享受一系列的稅種優(yōu)惠政策，除此之外在設(shè)立企業(yè)時(shí)還應(yīng)該清晰了解企業(yè)的應(yīng)納稅額的成分組成。

（1）居民企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)

澳門居民企業(yè)的判定一般取決于企業(yè)常設(shè)機(jī)構(gòu)所在地。其判定的主要因素為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所在地或勞務(wù)發(fā)生地是否在澳門。此外，澳門政府將納稅人分為A組和B組兩種類型：

A組納稅人是指：

①不具名有限公司，股份有限公司及合作社；

②任何性質(zhì)的公司，其本身利益與股東個(gè)人利益并無(wú)混同，且資本不少于100 萬(wàn)元或可課稅利潤(rùn)在近三年平均達(dá)50萬(wàn)元以上者；

③具備完整記錄的會(huì)計(jì)賬簿，并在當(dāng)年12月31日成功申請(qǐng)加入A組納稅人的其他個(gè)人和團(tuán)體；但若在本年度最后一個(gè)季度開(kāi)始營(yíng)業(yè)，則須延遲至次年的1月31日才能提交申請(qǐng)。

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B組納稅人是指：

不在上款任何一項(xiàng)之列的個(gè)人或團(tuán)體即為B組納稅人，B組納稅人將根據(jù)估定所得利潤(rùn)課稅。

加入不同組別必須在年初確定，由上年度可課稅利潤(rùn)確定之日起15日內(nèi)，財(cái)稅處將通知上述A組第二項(xiàng)所指的納稅人列為A組。A組第三項(xiàng)所指納稅人自其被列入A組日起計(jì)滿三年后，通過(guò)本人申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政司司長(zhǎng)許可后，可進(jìn)入B組。

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（2）稅收優(yōu)惠

根據(jù)澳門財(cái)政局的公開(kāi)信息，澳門所得補(bǔ)充稅相關(guān)稅收優(yōu)惠如下：

①在澳門注冊(cè)且已于財(cái)政局登記為所得補(bǔ)充稅A組納稅人，其列支的應(yīng)納稅

所得額，若涉及用作創(chuàng)新科技業(yè)務(wù)研發(fā)不超過(guò)300萬(wàn)澳門元的支出，可按300%抵扣應(yīng)納稅所得額；其余用作同一目的但超過(guò)以上所指限額的支出，則按200%抵扣應(yīng)納稅所得額，總扣減上限為1500萬(wàn)澳門元。

②在澳門發(fā)行的中華人民共和國(guó)國(guó)家債券、地方政府及中央企業(yè)債券所取得的利息，以及因買賣、被贖回或作其他處置所取得的收益，均可豁免所得補(bǔ)充稅。

③從葡語(yǔ)系國(guó)家取得或產(chǎn)生的收益，豁免所得補(bǔ)充稅，但僅限于有關(guān)收益已在當(dāng)?shù)赝甓悺?/span>

（3）應(yīng)納稅所得額

①可課稅收益

下列所得均視為可課稅的業(yè)務(wù)收益：

對(duì)可課稅利潤(rùn)的核定，納稅人因正常或偶然的、主要或次要的活動(dòng)導(dǎo)致任何交易或經(jīng)營(yíng)所得，尤其是從下列經(jīng)營(yíng)所得，概視為業(yè)務(wù)收益或利潤(rùn)：

A.主要經(jīng)營(yíng)所得，如貨物產(chǎn)業(yè)銷售或提供勞務(wù)所得，獎(jiǎng)金、扣除、傭金及經(jīng)

紀(jì)費(fèi)所得；

B.其他經(jīng)營(yíng)所得，包括為員工福利提供勞務(wù)的所得；

C.除任何公債的收益外，保留作儲(chǔ)備或享用的收益、財(cái)產(chǎn)或有價(jià)物；

D.投資性質(zhì)活動(dòng)，如利息、股息、貼現(xiàn)、匯兌損益、匯費(fèi)、匯率差價(jià)和發(fā)行

債券和其他證券的傭金；

E.在其他公司領(lǐng)導(dǎo)部門擔(dān)任職務(wù)所得的報(bào)酬；

F.權(quán)利金或其他同類性質(zhì)的所得；

G.從事科學(xué)或技術(shù)性質(zhì)服務(wù)的所得。

H.供企業(yè)本身使用而自行建造的建筑，設(shè)備或投資的其他產(chǎn)業(yè)，其產(chǎn)業(yè)所產(chǎn)生的負(fù)擔(dān)而列為營(yíng)業(yè)費(fèi)用時(shí)，也將視為收益或利潤(rùn)。

②費(fèi)用或損失

下列為取得可課稅收益或利潤(rùn)，及為維持生產(chǎn)而須付出的負(fù)擔(dān)事項(xiàng)，概視為營(yíng)業(yè)費(fèi)用或損失：

A.主要的、附屬的或次要的經(jīng)營(yíng)所引致與生產(chǎn)或購(gòu)置貨物或產(chǎn)業(yè)或享用勞務(wù)有關(guān)的支出，例如采用的原料或輔助物料、勞力、能源或與制造、保養(yǎng)及維修有關(guān)的其他一般開(kāi)支；

B.經(jīng)銷及出售貨物所引致的支出，包括運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)及推銷費(fèi)；

C.財(cái)務(wù)性質(zhì)的支出，包括經(jīng)營(yíng)上運(yùn)用他人資金所生的利息、貼現(xiàn)、匯率差價(jià)所產(chǎn)生的損失、信用活動(dòng)的使費(fèi)、追收債款的使費(fèi)、發(fā)行股息、債券及其他性質(zhì)票據(jù)的費(fèi)用及回傭；

D.管理性質(zhì)的支出，包括薪金、津貼、退職補(bǔ)助金、日用品、運(yùn)輸、交通、租金、司法使費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)，但自由投保人壽險(xiǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)除外；

E.有關(guān)分析、改良、研究及咨詢的支出；

F.納稅人須繳納的稅項(xiàng)及附加的支出；

G.可損耗資產(chǎn)的攤折；

H.備用金；

I.因沒(méi)有購(gòu)買保險(xiǎn)產(chǎn)生意外而對(duì)他人的賠償。

③豁免情況

下列為可豁免繳納所得補(bǔ)充稅的情形：

A.互助團(tuán)體資金所得產(chǎn)生的收益；

B.經(jīng)正式認(rèn)可有法人資格的宗教團(tuán)體及組織的收入；

C.按特殊制度納稅，以及在合同/規(guī)章中規(guī)定免除所得補(bǔ)充稅的人員/實(shí)體，但其豁免不包括分派給股東的利潤(rùn)或分派給股份持有人的股息；

D.純粹從工作取得的個(gè)人總收益；

E.注冊(cè)離岸機(jī)構(gòu)的收益；

F.住所或?qū)嶋H領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)設(shè)在外地的空運(yùn)企業(yè)在本地區(qū)經(jīng)營(yíng)，從商業(yè)上使用航空器的業(yè)務(wù)及其補(bǔ)充業(yè)務(wù)獲得的總收益，但僅以住所或?qū)嶋H領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)設(shè)在澳門中國(guó)內(nèi)的相同性質(zhì)的企業(yè)才能獲得相應(yīng)的豁免，及該互惠已在航空運(yùn)輸協(xié)議內(nèi)獲承認(rèn)，或已獲總督在公布于政府公報(bào)之批示承認(rèn)者為限。

需要留意的是，如業(yè)務(wù)享有所得補(bǔ)充稅的豁免，則在這類業(yè)務(wù)出現(xiàn)的虧損不得在其他需繳納所得補(bǔ)充稅的業(yè)務(wù)的利潤(rùn)內(nèi)扣除。