卓信企業(yè)

馬來西亞公司所得稅受《所得稅法（1967 年）》及其相關(guān)修正案約束。其納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，前者履行無限的納稅義務(wù)，就來源于馬來西亞境內(nèi)外的所得向政府繳稅；后者履行有限的納稅義務(wù)，僅就來源于馬來西亞境內(nèi)所得向政府繳稅。

居民企業(yè)

1.判斷標(biāo)準(zhǔn)

馬來西亞稅法上的居民企業(yè)是指公司董事會(huì)每年在馬來西亞召開、公司董事在馬來西亞境內(nèi)掌管公司業(yè)務(wù)的法人。

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2.征稅范圍和稅率

根據(jù)馬來西亞的所得稅法案，法人取得的經(jīng)營所得，股息、利息等投資所得，資產(chǎn)租賃費(fèi)、使用費(fèi)、傭金等資產(chǎn)所得以及其他具有所得性質(zhì)的利得或收益都是所得稅的征稅范圍，都要繳納所得稅。馬來西亞公司所得稅稅率為 24%。當(dāng)中小型居民公司一個(gè)課稅年度業(yè)務(wù)收入總額不超過 5000 萬林吉特時(shí)，對其取得的 60 萬林吉特以內(nèi)的收入適用 17%的所得稅稅率，超過部分的所得適用 24%的所得稅稅率。

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3.應(yīng)納稅所得額及扣除

公司所得稅以每一納稅年度的收入總額減除為取得收入發(fā)生的費(fèi)用、損失和允許扣除的支出后的余額作為應(yīng)納稅所得額，按照適用稅率計(jì)算征收。

其中，所得方面大致分為 4 種：經(jīng)營所得；股息、利息所得；租賃費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)、傭金所得；其他利得和收益所得。扣除方面，哪些項(xiàng)目可以列支，馬來西亞稅法并沒有明確規(guī)定，實(shí)務(wù)上的判斷標(biāo)準(zhǔn)是：

（1）所得稅法或其他法律沒有特別規(guī)定不列支的；

（2）該支出與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的；

（3）該支出是在當(dāng)期經(jīng)營年度內(nèi)發(fā)生的；

（4）該支出是為創(chuàng)造所得發(fā)生的；

（5）該支出不是資本性支出。

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具體稅務(wù)上的扣除項(xiàng)目主要包括：

（1）折舊。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)可的折舊資產(chǎn)有：工業(yè)用建筑、機(jī)械及設(shè)備。部分地區(qū)對機(jī)械設(shè)備購進(jìn)時(shí)的期初折舊采用 20%的年折舊率，而進(jìn)口重型機(jī)械設(shè)備則按購進(jìn)成本的 10%每年計(jì)提折舊。機(jī)械設(shè)備在使用過程中按每年 10%-20%的比率提取折舊。加速折舊適用于計(jì)

算機(jī)、通信技術(shù)設(shè)備、環(huán)保設(shè)備和資源再生設(shè)備。

（2）虧損處理。經(jīng)營虧損可在當(dāng)期從其他經(jīng)營所得以及投資或資產(chǎn)所得中扣除。不足扣除的經(jīng)營虧損可以往以后年度無期限結(jié)轉(zhuǎn)? 但只能沖抵經(jīng)營所得。

（3）向外國子公司的支付。對國外子公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)、管理服務(wù)費(fèi)和利息費(fèi)用經(jīng)申請可以從公司所得稅中扣除，但必須采用獨(dú)立交易價(jià)格（即非關(guān)聯(lián)公司之間的交易價(jià)格）。

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非居民企業(yè)

1.判斷標(biāo)準(zhǔn)

非居民企業(yè)是指不在馬來西亞組建的或者其控制和管理地不在馬來西亞的公司。非居民企業(yè)僅就來源于馬來西亞的所得繳納公司所得稅。

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2.征稅范圍與稅率

非居民企業(yè)公司所得稅的繳納實(shí)行預(yù)提稅制度，預(yù)提稅稅率為10%至 15%。征稅范圍包括利息、特許權(quán)適用費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)等，但不包括股息（馬來西亞不對股息征收預(yù)提所得稅），非居民企業(yè)來源于馬來西亞的利息繳納預(yù)提稅，但是非居民企業(yè)為馬來西亞中央政府、州政府、地方當(dāng)局或法定實(shí)體提供信貸收取的利息不交預(yù)提稅。1983 年以后? 馬來西亞加強(qiáng)了對建筑行業(yè)非居民承包商預(yù)提的征收?按照承包合同對非居民承包商征收稅率為 20%的預(yù)提稅（包括法人稅 15%?個(gè)人所得稅 5%）。