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德國公司所得稅在其稅收體系中占據核心地位，對企業運營、行業發展乃至宏觀經濟走向均產生深遠影響。深入了解這一稅種，有助于企業精準把握德國市場。

圖片來源：攝圖網

納稅主體

以有限責任公司的法律形式成立的企業是德國企業所得稅的納稅主體，其中又分為無限納稅人和有限納稅人。凡總部和業務管理機構在德國境內的公司承擔無限納稅義務，即需要就其境內外的全部利潤所得納稅;凡總部和業務管理機構不在德國境內的公司承擔有限納稅義務，即僅就其在德國境內的利潤所得納稅。

稅率

基本稅率：德國公司所得稅的基本稅率為15%。

附加稅費：除了基本稅率外，還需要繳納團結附加稅(Solidaritatszuschlag)，按企業所得稅金額的5.5%計算。因此，實際稅率約為15.825%。

另外，如果公司的年利潤超過175.000歐元，前175.000歐元的利潤仍按15%的稅率計算，而超出部分則需要繳納31%的稅率。

申報與繳納

1、申報時間：

每個財務年度結束后，公司需要根據德國會計準則編制年度財務報告，并據此準備包含應稅收入、應繳稅款及已繳稅款等信息的稅務申報表。企業需在每年5月31日之前將申報表提交給德國稅務機關。如果無法按時提交，可以申請延期至9月30日。

2、繳納方式：

企業所得稅通常通過銀行轉賬的方式繳納至企業所在的地方稅務局(Finanzamt)。稅務局會向企業提供其銀行賬戶詳細信息。此外，企業還可以通過Elster(德國的電子稅務申報系統)在線提交稅務申報，并生成相應的繳款通知。

3、預繳與結算：

企業所得稅通常按季度預繳(每年3月、6月、9月和12月)。地方稅務局會為企業計算預繳金額，企業需按時向稅務局支付這些預繳款。在年度稅務結算時，企業將根據實際盈利情況進行所得稅清算，任何多繳或少繳的部分會在年度結算中進行調整。

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