卓信企業

作為全球最大的群島國家，印度尼西亞地跨南北半球，橫臥兩洋兩洲，扼守馬六甲等重要國家貿易航道，是“21世紀海上絲綢之路”的首倡之地。

印尼實行中央和地方兩級課稅制度，稅收立法權和征收權主要集中在中央。現行的主要稅種有：企業所得稅、個人所得稅、增值稅、奢侈品銷售稅、土地和建筑物稅、離境稅、印花稅、娛樂稅、電臺與電視稅、道路稅、機動車稅、自行車稅、廣告稅、外國人稅和發展稅等。

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一、企業所得稅

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印尼《所得稅法》規定，對在印尼設立或實際管理機構在印尼或在印尼擁有常設機構的所有法人實體征收企業所得稅。

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法人實體包括：有限責任公司、合伙企業、基金會、辦事處、養老基金和合作社等。

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稅收居民的標準：企業在印尼境內設立或實際管理機構在印尼的，并從印尼或海外取得收入后，即成為居民企業納稅人。

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稅率：

a.一般類企業的所得稅稅率為 22%

b.流通股比例不低于40%和滿足其他條件的上市公司可享受額外3%的優惠，即按19%計算

c.年度總收入不超過48億印尼盾的特定企業應按總收入的0.5%繳納最終稅

d.中、小、微型企業可以享受減免50％所得稅的稅收優惠

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應納稅所得額：應稅收入、稅前可扣除項目、虧損彌補、不可扣除項目、折舊與攤銷、免稅收入

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二、個人所得稅

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印尼針對個人與企業征收的所得稅均適用同一部《所得稅法》。因此，個人所得稅的征稅范圍與計算方式與企業所得稅基本相同。

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判斷標準：在印尼居住累計超過183天的，或居住在印尼并打算繼續留駐印尼的個人，被視為居民。

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征收范圍：就業收入、生產經營與職業收入、投資收益、其他收入

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三、增值稅

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銷售應稅貨物或應稅勞務的個人、公司或政府機構是增值稅的納稅義務人。

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征收范圍：

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· 增值稅納稅人在印尼境內提供應稅貨物

· 進口應稅貨物

· 增值稅納稅人提供應稅服務

· 使用位于印尼境外的無形應稅貨物

· 在印尼境外使用的應稅服務

· 增值稅納稅人出口應稅貨物

· 增值稅納稅人出口應稅服務

稅率：印尼的增值稅標準稅率為10％，根據不同貨物可調整范圍為5％－15％。

?其中，印尼的出口應稅貨物適用0%的增值稅，包括：

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（1）增值稅納稅人出口應稅有形貨物

（2）增值稅納稅人出口應稅無形貨物

（3）增值稅納稅人出口應稅服務

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稅收優惠：如果貨物或服務為非應稅貨物或服務，則該交易免征增值稅。

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①以下貨物的供應免征增值稅：

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· 采礦和鉆探產品（除煤炭外），直接從源頭征收

· 公共日常必需品

· 在酒店、餐廳和其他地方供應的食品和飲料

· 貨幣，金條和有價證券

· 寄售商品

②以下服務免征增值稅：

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· 醫療、保健服務

· 社會服務

· 使用郵票的郵遞服務

· 金融服務

· 保險服務

· 教育服務

· 藝術和娛樂服務

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四、奢侈品銷售稅

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奢侈品銷售稅是增值稅的附加稅，只在制造商銷售奢侈品或進口商進口貨物時征稅，對出口貨物不征奢侈品銷售稅。

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奢侈品分為兩類，即機動車和除機動車外的貨物。稅率最低為10％，最高為200％。但目前根據貨物的類型適用的稅率在10％到125％之間。

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五、關稅

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關稅是指引進出口商品經過一國關境時，由政府所設置的海關其引進出口商所征收的稅收。

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稅收優惠：

1.國外貸款和撥款資助的政府項目，其貸款或撥款產生的收入可以享受特殊的稅收優惠

2.在綜合經濟開發區從事商業活動的企業或可享受稅收優惠政策

3. 報稅存儲區域：保稅區、保稅倉庫、保稅展覽區、免稅店、保稅拍賣區、保稅回收區、保稅物流中心

4.自由貿易區（FTZ）：進入進入FTZ以及在FTZ企業之間交付的貨物可享有稅收優惠

5.經濟特區（KEK）: 在經濟特區中開展生產經營的納稅人或可享受稅收優惠政策

6.工業區：工業區的認定和牌照由政府規定，可申請的稅收優惠政策取決于工業區內的工業發展區。

7. 出口免稅和退稅優惠：

①KITE免稅

該稅收優惠針對以出口成品而進口的大部分原材料和樣品免征進口關稅、增值稅和奢侈品銷售稅。

中小型企業可享受更進一步的優惠政策，即原材料、樣品和機械的進口也免征進口關稅、增值稅或奢侈品銷售稅，且其申請條件更為寬松。

①KITE退稅

該退稅優惠規定如果進口原材料用作制造隨后用于出口的成品，則已繳納的原材料進口關稅可以申請退稅。

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六、土地與建筑稅

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土地與建筑物稅是對所有土地或建筑物征收的財產稅，根據地方政府每年簽發的《應納稅額征繳函》進行課征，其適用范圍包括所有土地和建筑物。

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以下其他法規管轄的除外：林業，種植業，礦產和煤炭，石油、天然氣和地熱礦區，位于國家海域上并在領土外的其他產業。

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稅率：根據《地方稅收和處罰條例》，土地與建筑物稅的稅率最高為0.3％。

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七、印花稅

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印花稅的金額極小，且自2021年1月1日起是以固定金額1萬印尼盾附于特定文件上繳納。

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需課征印花稅的文件如下：

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（1）協議書和用于證明某項行為、事實或民事性質的其他文件

（2）公證書及其副本

（3）由特定土地公證員出具的契約書

（4）所有包含款項且具備以下條件的文件

（5）用于法庭證據的文件

以上就是印度尼西亞現行運用最多的稅收政策，其中關于中國企業出海投資涉及最多的就是企業所得稅、增值稅、關稅和土地建筑稅。