卓信企業(yè)

2017 年 3 月 16 日，香港特別行政區(qū)立法會(huì)發(fā)布通知：決定自 2017 年起正式實(shí)施 CRS，現(xiàn)在香港已經(jīng)和三個(gè)國(guó)家簽暑了交換協(xié)議，6 個(gè)正在簽署中。香港及國(guó)內(nèi)各大銀行已陸續(xù)展開客戶賬戶信息的盡職調(diào)查，香港稅務(wù)局對(duì)香港公司納稅申報(bào)核查越來越簡(jiǎn)便，意味著非正規(guī)運(yùn)作的公司風(fēng)險(xiǎn)越來越大。為正告提醒我司廣大客戶，特此香港公司報(bào)稅需知，請(qǐng)自行遵守相關(guān)的法律，合規(guī)運(yùn)作香港公司。

一、香港報(bào)稅政策

香港《稅務(wù)條例》（第 112 章）規(guī)定征收 3 種直接稅。分別為：利得稅、薪俸稅、物業(yè)稅。課稅年度是由 4月 1 日至翌年 3 月 31 日。

利得稅——針對(duì)香港企業(yè)增收，按公司利潤(rùn)情況交稅（利潤(rùn)低于200萬港幣交8.25%利得稅；高于的部分按照16.5%繳納），企業(yè)不贏利，不交稅。

稅務(wù)政策——稅務(wù)局明確規(guī)定，公司實(shí)行地域來源行征稅，公司不在香港本地經(jīng)營(yíng)，利潤(rùn)不產(chǎn)生于香港，可向稅務(wù)局申請(qǐng)離岸豁免稅費(fèi)（至于業(yè)務(wù)是否在本港經(jīng)營(yíng)及利潤(rùn)是否得自本港的問題，主要是根據(jù)事實(shí)而定）。

課稅時(shí)間——香港公司成立 18 個(gè)月后，稅務(wù)局會(huì)發(fā)出利得稅稅表，香港公司即需向稅務(wù)局申報(bào)納稅。

課稅對(duì)象——凡在本港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的所有利潤(rùn)（由出售資本資產(chǎn)所得的利潤(rùn)除外）的人士，包括法團(tuán)、合伙商號(hào)、信托人或團(tuán)體，均需繳稅。征稅對(duì)象并無本港居民或非本港居民的分別。

二、香港公司報(bào)稅方式與條件

1、零報(bào)稅

零報(bào)稅需同時(shí)滿足以下三點(diǎn)：

1）該公司沒有經(jīng)營(yíng)任何業(yè)務(wù)

2） 該公司銀行賬號(hào)沒有任何資金往來記錄

3） 該公司沒有購(gòu)買任何物業(yè)資產(chǎn)

2、核數(shù)師報(bào)告——審計(jì)報(bào)告

按照香港公司法例，香港公司每年必須向香港稅務(wù)局呈報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，由香港執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行法定審計(jì)（就納稅申報(bào)資料的真實(shí)性、完整性及實(shí)際納稅的正確性實(shí)施審計(jì)），并簽署法定審計(jì)報(bào)告，也稱核數(shù)師報(bào)告。

特別說明：

1） 凡有經(jīng)營(yíng)或銀行賬號(hào)有資金進(jìn)出記錄，香港公司經(jīng)營(yíng)方式是離岸經(jīng)營(yíng)，或在香港本地實(shí)際經(jīng)營(yíng)，都須向香港稅務(wù)局遞交真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表，提供發(fā)票和銀行對(duì)帳單交由會(huì)計(jì)師做審計(jì)報(bào)告。

2） 不在香港經(jīng)營(yíng)的公司——向稅務(wù)局遞交完真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表之后，可以申請(qǐng)免稅香港本地經(jīng)營(yíng)公司 ——按公司利潤(rùn)情況交稅（利潤(rùn)低于200萬港幣交8.25%利得稅；高于的部分按照16.5%繳納）

3） 做賬審計(jì)需提供如下單據(jù)

(1)銀行流水單及相關(guān)收/付匯款單；

(2)與銀行流水單所對(duì)應(yīng)的相關(guān)原件購(gòu)/銷發(fā)票；

(3)費(fèi)用、工資、房租、水電、固定資產(chǎn)清單（如有）；

(4)其它與公司業(yè)務(wù)有關(guān)的單據(jù)與合同。

三、零申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)與不真實(shí)報(bào)稅的后果

1、 零申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

1） 無審計(jì)報(bào)告，銀行賬戶易被凍結(jié)及清退銷戶

2） 有資金往來，被香港稅務(wù)局列入重點(diǎn)核查對(duì)象

3） 如任何人未有遵守《稅務(wù)條例》的規(guī)定，采用不真實(shí)報(bào)稅，有關(guān)的罰則賦予局長(zhǎng)酌情權(quán)按違例行為的性質(zhì)及∕或犯錯(cuò)程度，提出檢控、以罰款代替檢控或評(píng)定補(bǔ)加稅款（后者是罰款的一種方式）。在決定采取何種行動(dòng)時(shí)，局長(zhǎng)會(huì)考慮證據(jù)是否充足、已經(jīng)或會(huì)少征收稅款的數(shù)額（統(tǒng)稱為〝少征收稅款〞）、違例行為是否經(jīng)精心策劃、有關(guān)違規(guī)行為歷時(shí)多久等因素。

2、不真實(shí)報(bào)稅的后果

1） 所有報(bào)稅表均附有聲明書，報(bào)稅人士必須簽署證實(shí)所申報(bào)的資料全屬正確及并無遺漏。凡于報(bào)稅表內(nèi)少報(bào)/漏報(bào)利潤(rùn)或收入，或提供錯(cuò)誤資料，均屬違法。

2） 任何人士如無合理辯解而提交不真確的報(bào)稅表，即屬違法，可北罰款$10000，及加罰相等于少交稅款 3倍的罰款。但稅務(wù)局局長(zhǎng)可按行政上的安排處以罰則。

3） 提交不真確報(bào)稅表意圖瞞稅是嚴(yán)重的違法行為。經(jīng)定罪后，最高刑罰為罰款$50000 及加罰相等于少交稅款 3 倍的罰款，以及入獄 3 年。高等法院上訴法庭曾發(fā)出警告，被告人已經(jīng)定罪，可被判即時(shí)入獄。

4） 稅務(wù)局對(duì)香港有限公司的稅務(wù)管理有 7 年的法律追訴權(quán)。

四、做賬審計(jì)相關(guān)問題

1、做賬審計(jì)的好處？

答：

（1）向香港稅務(wù)部門證明公司合規(guī)運(yùn)作；

（2） 是公司進(jìn)行銀行融資/借貸、公司上市、客戶商談的重要文件與資產(chǎn)證明；

（3） 公司誠(chéng)信、良好運(yùn)作的體現(xiàn)。

2、做賬審計(jì)需要交稅么？

答：不一定要交稅。

香港公司不贏利不交稅，而香港公司做賬靈活，企業(yè)盈利可控，可結(jié)合自身情況合理調(diào)控稅負(fù)。