卓信企業

近年來，越來越多的中國企業投資印度市場。企業實施經營后，涉及印度的稅收問題，包括TDS成為大家關注的焦點話題。

印度TDS（Tax Deducted at Source），即商品或服務接收方（付款人）向商品或服務提供商（收款人）支付費用時，應按規定比例扣除，并將扣除的費用交給稅務機關。TDS制度設計是從源頭上納稅，避免納稅人，尤其是非印度居民納稅人。

1.TDS的計算比例

印度稅務局每年定期更新TDS以印度公司為例，普通服務對應的計算比例TDS 比例如下，其他更多信息見印度稅務局網站

2.三個容易混淆的時間點

(1)商品或服務接收方(付款人)扣除付款人的扣除時間點TDS以收到發票之日或實際付款日為準。例如，如果法律服務發票金額為1000盧比，則TDS按10%計算，金額為100盧比；發票日期為4月30日，實際支付日期為4月20日，4月20日實際支付時扣除100盧比，其余900盧比支付給法律服務提供商(收款人)。

(2)付款人向稅務局繳納TDS稅款時間點按照稅務局的規定扣除TDS下個月7日或之前向稅務局繳納稅款，與實際支付日期無關。A公司于4月15日收到B公司費用的支付時間是4月25日還是5月15日，公司開具的發票都是法律服務，發票金額為1000盧比。A公司應在5月1日-7日將TDS（即1000*10%=100盧比)存入稅務局。

目前，網上銀行可以向稅務局支付費用TDS，如果企業人員不知道如何在網上銀行支付，他們可以咨詢開戶銀行的工作人員。未及時向稅務局的TDS，則面臨罰款，延遲一個月繳納，則按3%繳納罰息；超過一個月的部分，按1.5%繳納。

(3)付款人向稅務局申報TDS按照印度稅務局的規定，時間點按月向稅務局支付TDS，但具體申報時間如下。此外，印度財年為4月1日至次年3月31日，與中國財年(1月1日)-12月31日)有所不同。

3.TDS與企業所得稅的關系(1)TDS與印度企業所得稅的關系TDS具有預付稅的性質，財年結束后可從稅務局系統下載表格26AS，包含該財年扣減的所有TDS信息。表26AS見下面，包括財年、扣款人(付款人)、扣款人(收款人)、交易金額、交易日期、會計記賬時間等。

公司在印度提交年度企業所得稅申報表時，可抵扣預繳TDS稅款。如果公司一年累計預繳，TDS，申報企業年度所得稅后，可向稅務局申請退還多繳部分。A公司在2018-2019扣除財年TDS為1000，A公司在該財年應該繳納的企業所得稅為800，則可以向稅局申請退還200（1000-800），最終A公司企業所得稅負擔800。

（2）TDS與中國企業所得稅的關系

律師事務所代表案件，一家中國公司在印度提供技術服務，構成常設機構的識別，服務接收人（付款人）在印度支付TDS，但中國公司未在印度申報年度企業所得稅，導致預繳TDS中國無法抵免稅收。

根據中印雙邊協定《關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》（即DTAA），納稅人可以根據本協議申請豁免雙重征稅。例如，一家中國公司在印度預款TDS應申報的年度企業所得稅為8中國企業所得稅為2企業所得稅為8萬元，在中國的年度企業所得稅為2萬元。中國公司應向印度稅務局申請退還2000元，在中國可申請的稅收抵免金額為8000元；但中國公司未向印度稅務局申報年度企業所得稅的，應當繳納TDS不能在中國申請稅收抵免。

根據律師事務所多年的印度市場經驗，印度的財政收入最差。雖然稅率不是特別高，但企業的日常執法程度很高，特別是對外國企業。在中國稅法環境下，中國企業采取法律避稅行為，但在印度可能被當地稅務局認定為犯罪，因此應謹慎對待印度的財政和稅收問題。

因此，中國企業在進入印度市場投資之前，應了解印度的稅收制度。如果公司財務人員沒有印度稅務知識，可以選擇將日常會計和稅務合規外包給當地專業會計團隊；但基于誠信和效率、文化差異、溝通障礙、會計和稅務規定，建議找到中印會計或稅務團隊，降低試錯成本。