卓信企業(yè)

近年印度互金行業(yè)吸引了不少中國投資者的關(guān)注，但面對陌生的印度財(cái)稅環(huán)境，大多數(shù)中國投資者十分茫然。加之印度互金行業(yè)的繁雜稅種、稅率、抵扣規(guī)則以及稅務(wù)合規(guī)申報(bào)等，更是問題頗多。本文結(jié)合NBFC-ICC公司的“自營”與“掛靠”模式，對NBFC公司在印度經(jīng)營過程中涉及到的主要財(cái)稅知識(shí)進(jìn)行簡要介紹，以饗讀者。

一、 NBFC-ICC公司的業(yè)務(wù)模式與常見稅種

NBFC-ICC公司的業(yè)務(wù)模式有自營和掛靠，根據(jù)下圖的分析，可知NBFC-ICC公司常見的稅種有印花稅、商品服務(wù)稅(GST)、源頭扣繳稅（TDS）、個(gè)人所得稅（PIT）、企業(yè)所得稅（CIT）和股息分配稅等。

二、 印花稅

中國公司進(jìn)入印度投資NBFC業(yè)務(wù)，需要有公司實(shí)體，一般會(huì)先注冊公司，在注冊公司以及注資時(shí)，首先接觸的是印花稅。

1） 在中國印花稅都是全國統(tǒng)一稅率，但在印度各個(gè)邦適用的稅率有所不同；

2） 公司注冊時(shí)印花稅稅率大概為1%，但具體的計(jì)算結(jié)果以注冊地的邦政府的具體數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；

3） 如果文書未按時(shí)貼花，則可能由稅局授權(quán)人員進(jìn)行追征，并且在某些情況下，還可能導(dǎo)致罰款或監(jiān)禁。此外，還可能會(huì)影響某些合同中爭議解決條款的適用。

【延伸閱讀】相關(guān)判例：請求任命仲裁員的申請只有在繳納印花稅后才能得到處理

2019年4月，一個(gè)關(guān)于《分包合同》的案件，合同約定了仲裁條款規(guī)定，但因?yàn)樵摵贤瑳]有繳納印花稅，最終印度最高法院撤銷了孟買高等法院關(guān)于任命仲裁員的裁定并將案件發(fā)回孟買高等法院重新審理。

三、 商品服務(wù)稅（GST,GOODS AND SERVICE TAX）

當(dāng)公司開展NBFC業(yè)務(wù)，收入與成本問題避無可避，而其中稅絕對占有一席之位，而在諸多稅中打交道最多的稅種就是GST。印度GST的統(tǒng)一是在2017年得益于莫迪政府的改革，其性質(zhì)上可認(rèn)為是中國的VAT。

1、GST的繳納范圍：只有在印度當(dāng)?shù)靥峁┑姆?wù)產(chǎn)生的收入，才需要交GST；如果是在印度境外提供的服務(wù)，則不屬于GST的繳納范圍。

2. GST的分類：為了平衡中央與地方邦的財(cái)政收入利益，改革后的GST種類分別為：中央GST（CGST）、邦GST(SGST)、中央直轄區(qū)GST（UTGST）和綜合GST(IGST)。

中國現(xiàn)在國稅和地稅合并，但在印度中央和地方都有稅收征管權(quán)。

3. GST的稅率：四檔基本稅率，分別是5%、12%、18%和28%。常見的是18%，其中28%是針對奢侈品的。

中國近年來對增值稅進(jìn)行改革，包括營業(yè)稅改增值稅；并對增值稅進(jìn)行減稅降費(fèi)，VAT從之前的17%下降到13%；相比印度而言，中國的VAT稅負(fù)較小。

針對金融行業(yè)，NBFC收取的利息收入，在印度使用18%的GST；而在中國金融業(yè)的VAT為6%。

4. 印度GST發(fā)票

中國是以票控稅，增值稅專用發(fā)票需要向稅局領(lǐng)取，并通過稅控盤來開票；但印度是以信息控制，沒有統(tǒng)一的發(fā)票文本規(guī)范，都是由公司自己制作發(fā)票，但發(fā)票上需要體現(xiàn)以下信息：勞務(wù)/服務(wù)提供方信息、勞務(wù)/服務(wù)接收方信息、GSTN號(hào)、服務(wù)內(nèi)容、金額、稅率和授權(quán)代表簽名等。

印度有專門的GST信息申報(bào)和收集系統(tǒng)，勞務(wù)/服務(wù)提供方與接收方需要在系統(tǒng)上申報(bào)，若雙方的申報(bào)信息不一致，則稅局會(huì)發(fā)郵件通知，以形成交叉驗(yàn)證的管控機(jī)制。

5. GST申報(bào)的要求

月度、季度的申報(bào)時(shí)間要求見表1。GSTR-3應(yīng)在次月的20日之前要完成申報(bào)，如果延遲申報(bào)，每天罰款50 Rs；且如果延遲繳納GST，則每個(gè)月的利息為2%。

6. 銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)的抵扣規(guī)則

在中國，一般納稅人是通過進(jìn)項(xiàng)VAT抵扣銷項(xiàng)VAT；但在印度，GST有四種，所以抵扣有一定的順序要求，比如CGST和SGST之間就不能交叉抵扣。但NBFC公司日常經(jīng)營時(shí)，涉及到的GST抵扣，具體的操作可以交給專業(yè)的會(huì)計(jì)人員來處理。

7. GST反向征收制度

如果境外的科技公司，在印度為NBFC提供APP設(shè)計(jì)、網(wǎng)頁優(yōu)化等服務(wù)，則該境外科技公司需要在印度繳納GST，但因該境外科技公司在印度沒有GST賬號(hào)，則適用反向征收的原則，由NBFC公司代境外公司先向稅局繳納GST，而該GST可作為NBFC公司的進(jìn)項(xiàng)GST進(jìn)行抵扣，整體不會(huì)增加NBFC公司的稅負(fù)。

但之前有的客戶，并不了解該規(guī)定，以為對境外科技公司付款后就萬事大吉，結(jié)果卻收到稅務(wù)的通知函，針對該交易須補(bǔ)繳對應(yīng)的GST以及罰款。

綜上可知，中資企業(yè)進(jìn)入印度投資時(shí)，需要先了解當(dāng)?shù)氐亩惙N、稅率和稅務(wù)合規(guī)要求等，尤其是GST。只要印度公司在印度境內(nèi)提供或者接受服務(wù)、銷售或采購商品等，就一定會(huì)涉及到GST；若日常的GST延遲申報(bào)、繳納稅款或者違反反向征收制度，都會(huì)受到稅局的通知函，所以中資企業(yè)在印度投資時(shí)一定要重視稅務(wù)合規(guī)要求。另外，因篇幅有限，TDS、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、利潤匯回和股息分配稅等將在《印度互金行業(yè)基礎(chǔ)財(cái)稅知識(shí)（下）》中分享。